《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》已經(jīng)1993年11月26日國(guó)務(wù)院第十二次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自1994年1月1日起施行。
總理 李鵬
1993年12月13日
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例
第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
第二條 增值稅稅率：
（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17％。
�。ǘ┘{稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13％：
1.糧食、食用植物油；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報(bào)紙、雜志；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人出口貨物，稅率為零，；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
�。ㄋ模┘{稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17％。稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
第四條 除本條例第十三條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第五條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
銷項(xiàng)稅額＝銷售額姿奧?br>
第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。
第七條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。
第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，除本條第三款規(guī)定情形外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
�。ǘ⿵暮ｊP(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和10％的扣除率計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)卓鄢?省?br>
第九條 納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
�。ㄒ唬┵忂M(jìn)固定資產(chǎn)；
�。ǘ┯糜诜菓�(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
�。ㄈ┯糜诿舛愴�(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（四）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
�。ㄎ澹┓钦p失的購進(jìn)貨物；
�。┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
第十一條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。 小規(guī)模納稅人征收的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部規(guī)定。
第十二條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為 6％。征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
第十三條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第十二條規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額＝銷售額漬魘章?br>
銷售額比照本條例第六條、第七條的規(guī)定確定。
第十四條 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。
第十五條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格姿奧?br>
第十六條 下列項(xiàng)目免征增值稅：
�。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
（二）避孕藥品和用具；
�。ㄈ┕排f圖書；
�。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
�。ㄎ澹┩鈬�(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
�。﹣砹霞庸�、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；
�。ㄆ撸┯蓺埣踩私M織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
�。ò耍╀N售的自己使用過的物品。
除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。
第十七條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅。
第十八條 納稅人銷售額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。
第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；
�。ㄒ唬╀N售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
第二十條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。
個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門制定。
第二十一條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一，需要開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票：
�。ㄒ唬┫蛳M(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；
（二）銷售免稅貨物的；
�。ㄈ┬∫�(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn)：
（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
�。ǘ┕潭I(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
�。ㄈ┓枪潭I(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
�。ㄋ模┻M(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
第二十三條 增值稅的納稅期限分別為 1日、3日、5日、10日、15日或者一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。
第二十五條 納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)交已退的稅款。
第二十六條 增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十八條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。
第二十九條 本條例自1994年1月1日起施行。1984年 9月18日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)增值稅條例（草案）》、《中華人民共和國(guó)產(chǎn)品稅條例（草案）》同時(shí)廢止。
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）第二十八條的規(guī)定，制定本細(xì)則。
第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。
條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
第三條 條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工，修理修配勞務(wù)。但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
本細(xì)則所稱有償、包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。
第四條 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：
�。ㄒ唬⿲⒇浳锝桓端舜N；
�。ǘ╀N售代銷貨物；
�。ㄈ┰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
�。ㄎ澹⿲⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。
�。⿲⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
�。ㄆ撸⿲⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
�。ò耍⿲⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
第五條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增殖稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。
納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。
本條第一款所稱非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)。
第六條 納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。
納稅人兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。
第七條 條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)；
條例第一條所稱在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指所銷售的應(yīng)稅勞發(fā)生在境內(nèi)。
第八條 條例第一條所稱單位，是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)體及其他單位。
條例第一條所稱個(gè)人，是指?jìng)�(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。
第九條 企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。
第十條 納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。
第十一條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減，因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
第十二條 條例第六條所稱價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
�。ㄒ唬┫蛸徺I方收取的銷項(xiàng)稅額；
�。ǘ┦芡屑庸�(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
�。ㄈ┩瑫r(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：
1.承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
凡價(jià)外費(fèi)用，無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。
第十三條 混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)，依照本細(xì)則第五條、第六條規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)。
第十四條 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：
含稅銷售額
銷售額＝ ───────
1＋ 稅率
第十五條 根據(jù)條例第六條的規(guī)定、納稅人按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月 1日的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。
第十六條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
�。ㄒ唬┌醇{稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（二）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本祝?＋成本利潤(rùn)率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
第十七條 條例第八條第三款所稱買價(jià)，包括納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價(jià)款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
前款所稱價(jià)款，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價(jià)款。
第十八條 混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)，依照本細(xì)則第五條、第六條的規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
第十九條 條例第十條所稱固定資產(chǎn)是指：
�。ㄒ唬┦褂闷谙蕹^一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；
�。ǘ﹩挝粌r(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品。
第二十條 條例第十條所稱非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程。
第二十一條 條例第十條所稱非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中正常損耗外的損失，包括：
�。ㄒ唬┳匀粸�(zāi)害損失；
�。ǘ┮蚬芾聿簧圃斐韶浳锉槐I竊、發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)等損失；
�。ㄈ┢渌钦p失。
第二十二條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條第（二）至（六）項(xiàng)所列情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
第二十三條 納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)營(yíng)業(yè)額合計(jì)
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額磚ぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぉぁ?br> 當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
第二十四條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：
�。ㄒ唬⿵氖仑浳锷a(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在100萬元以下的：
（二）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、視同小規(guī)模納稅人納稅。
第二十五條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：
含銷售額
銷售額＝ ──────
1＋征收率
第二十六條 小規(guī)模納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。
第二十七條 條例第十四條所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
第二十八條 個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。
第二十九條 小規(guī)模納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
第三十條 一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
�。ㄒ唬⿻�(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；
（二）符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。
第三十一條 條例第十六條所列部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：
（一）第一款第（一）項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體范圍由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定。
�。ǘ┑谝豢畹冢ㄈ╉�(xiàng)所稱古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書。
�。ㄈ┑谝豢畹冢ò耍╉�(xiàng)所稱物品，是指游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物。
自己使用過的物品，是指本細(xì)則第八條所稱其他個(gè)人自己使用過的物品。
第三十二條 條例第十八條所稱增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人。
增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
�。ㄒ唬╀N售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600—2000元。
�。ǘ╀N售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額200—800元。
�。ㄈ┌创渭{稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額50—80元。
前款所稱銷售額，是指本細(xì)則第二十五條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。
國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
第三十三條 條例第十九條第（一）項(xiàng)規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
�。ㄒ唬┎扇≈苯邮湛罘绞戒N售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；
�。ǘ┎扇⊥惺粘懈逗臀秀y行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（四）采取預(yù)收貸款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
�。ㄎ澹┪衅渌{稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷銷售的代銷清單的當(dāng)天；
�。╀N售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。
（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第八項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
第三十四條 境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理的人，以購買者為扣繳義務(wù)人。
第三十五條 非固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
第三十六條 條例第二十條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指國(guó)家稅務(wù)總局及其所屬征收機(jī)關(guān)。
條例和本細(xì)則所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān)、均指國(guó)家稅務(wù)總局所屬支局以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第三十七條 本細(xì)則所稱“以上”、“以下”，均含本數(shù)或本級(jí)。
第三十八條 本細(xì)則由財(cái)政部解釋，或者由國(guó)家稅務(wù)總局解釋。
第三十九條 本細(xì)則從條例施行之日起實(shí)施。1984年 9月28日財(cái)政部頒發(fā)的《中華人民共和國(guó)增值稅條例（草案）實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)產(chǎn)品稅務(wù)例（草案）實(shí)施細(xì)則》同時(shí)廢止。
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