遞延所得稅資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。
根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
一）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。
二）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
三）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。
當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。具體分析如下：
1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，包括對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債；原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，包括對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)稅所得是指未來期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回相應(yīng)增加的應(yīng)稅所得，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。
2.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
3.企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅屬于長期資產(chǎn)。
遞延所得稅負(fù)債
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理
（一）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。
2006年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，將原有的“遞延稅款”科目，更名為“遞延所得稅負(fù)債”。 不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況
（一）商譽(yù)的初始確認(rèn)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
非同一控制下的企業(yè)合并中，因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)，但按照稅法規(guī)定其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定對其不確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，否則會(huì)增加商譽(yù)的價(jià)值。
（二）除企業(yè)合并以外的其他交易中，如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則由資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不予確認(rèn)。
（三）與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)不予確認(rèn)：投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)導(dǎo)致未來期間產(chǎn)生應(yīng)稅金額，會(huì)有經(jīng)濟(jì)利益的流出，但若企業(yè)能夠決定這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益是否流出和流出的時(shí)間，甚至可以使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益在未來期間內(nèi)不流出企業(yè)，則其就不是企業(yè)的一項(xiàng)不可推卸的責(zé)任，就不符合負(fù)債的定義，不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債。
由于會(huì)計(jì)與稅收的目的不同，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理之間必然存在著無法消除的差異，這就要求會(huì)計(jì)核算、反映這種差異對會(huì)計(jì)主體當(dāng)期損益及其期末財(cái)務(wù)狀況的影響情況。
在新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（2006）下，改變了原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）（2005前）對所得稅的核算方法（即由企業(yè)自行選擇采用應(yīng)付稅款法、遞延法、利潤表債務(wù)法），改為統(tǒng)一采用“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”。這種核算方法，將會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理之間存在的差異，劃分為兩大類：暫時(shí)性差異（注意，不是時(shí)間性差異，其范圍要大于時(shí)間性差異）、非暫時(shí)性差異，與原時(shí)間性差異和原永久性差異的分類是不同的。
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，相關(guān)的概念較多，限于篇幅，請具體閱見《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》及其應(yīng)用指南。下面僅舉例簡單說明資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的核算過程。
假設(shè)甲公司2007年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤為10 000 000元，所得稅率為33%，未來稅率預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生調(diào)整。
1、當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資1 800 000元，甲公司全年實(shí)發(fā)工資為2 000 000元。相關(guān)提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，稅法準(zhǔn)予全額稅前扣除。
2、企業(yè)擁有固定資產(chǎn)原值500 000 000元，會(huì)計(jì)處理采用加速折舊法計(jì)提折舊，當(dāng)年折舊額64 000 000元，累計(jì)折舊額244 000 000元，無減值準(zhǔn)備；稅務(wù)處理采用平均年限法，當(dāng)年折舊額50 000 000元，累計(jì)稅前扣除折舊額150 000 000元，預(yù)計(jì)使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)處理不存在差異。
3、企業(yè)當(dāng)年購入準(zhǔn)備近期出售的某上市公司股票，購置成本2 000 000元，年末市價(jià)2 600 000元。當(dāng)年未發(fā)生派發(fā)紅利等事項(xiàng)。
4、年初遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額26 400 000元，年初遞延所得稅負(fù)債賬面余額0元。
除上述事項(xiàng)之外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另，該企業(yè)預(yù)計(jì)未來很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
1、按照當(dāng)期根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。
會(huì)計(jì)利潤：10 000 000元
加：工資費(fèi)用納稅調(diào)增額：200 000元（2 000 000 – 1 800 000）
加：折舊費(fèi)用納稅調(diào)增額：14 000 000元（64 000 000 – 50 000 000）
減：交易性金融資產(chǎn)納稅調(diào)減額：600 000元（2 600 000 – 2 000 000） 應(yīng)納稅所得額：23 600 000元
應(yīng)交所得稅：7 788 000元（23 600 000 * 33%）
借：所得稅費(fèi)用 7 788 000元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 7 788 000元
該分錄可理解為：根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)年應(yīng)交所得稅，屬當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”科目。
2、按照資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，確認(rèn)暫時(shí)性差異及其遞延所得稅。
固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 500 000 000 – 244 000 000 = 256 000 000元
固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) = 500 000 000 – 150 000 000 = 350 000 000元
可抵扣暫時(shí)性差異 = 350 000 000 – 256 000 000 = 94 000 000元
（該可抵扣暫時(shí)性差異表明，企業(yè)未來在使用、處置該固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)稅法的規(guī)定，需調(diào)減應(yīng)納稅所得額94 000 000元）
遞延所得稅資產(chǎn) = 94 000 000 * 33% = 31 020 000元
�。ㄓ捎谠摴潭ㄙY產(chǎn)在未來使用、處置時(shí)需依稅法規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額，即意味著企業(yè)未來可少交所得稅31 020 000元，由此形成當(dāng)期期末企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)）
當(dāng)期應(yīng)增計(jì)的遞延所得稅資產(chǎn) = 31 020 000 – 26 400 000 = 4 620 000元
�。ㄓ捎谄髽I(yè)當(dāng)期期初已存在遞延所得稅資產(chǎn)26 400 000元，因此，只需在此基礎(chǔ)上補(bǔ)計(jì)至31 020 000元即可）
交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 2 600 000元
交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) = 2 000 000元
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 2 600 000 – 2 000 000 = 600 000元
（該應(yīng)納稅在使性差異表明，企業(yè)未來在出售該金融性交易資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)稅法的規(guī)定，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額600 000元）
遞延所得稅負(fù)債 = 600 000 * 33% = 198 000元
（由于該交易性金融資產(chǎn)在未來出售時(shí)需依稅法規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額，即意味著企業(yè)未來應(yīng)多交所得稅198 000元，由此形成當(dāng)期期末企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債）
當(dāng)期應(yīng)增計(jì)的遞延所得稅負(fù)債 = 198 000 – 0 = 198 000元
借：遞延所得稅資產(chǎn) 4 620 000元
貸：所得稅費(fèi)用 4 422 000元
貸：遞延所得稅負(fù)債 198 000元
該分錄可理解為：上述增計(jì)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，屬于當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整，應(yīng)記入當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”科目。
至于工資費(fèi)用的納稅調(diào)整問題，由于該差異屬于原永久性差異，不影響未來應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，因此，不形成暫時(shí)性差異。從暫時(shí)性差異計(jì)算公式來看，由于相關(guān)工資已發(fā)放，則應(yīng)付職工薪酬（工資部分）賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為零，不存在暫時(shí)性差異。
在本例中，當(dāng)期所得稅費(fèi)用最終確認(rèn)了3 366 000元（7 788 000 – 4 422 000），除以當(dāng)期稅率33%得10 200 000元，正好等于會(huì)計(jì)利潤10 000 000元與屬于原永久性差異的工資費(fèi)用納稅調(diào)增額200 000元的之和。（需要指出，這樣的驗(yàn)算說明只是為了更清楚地反映資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對于原時(shí)間性差異及原永久性差異的核算原理及方法，并不表明任何企業(yè)任何情況下均可進(jìn)行如此的簡單驗(yàn)算，這是由資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)計(jì)理論所導(dǎo)致的，也是與原利潤表債務(wù)法的實(shí)質(zhì)性區(qū)別之一）
公允價(jià)值變動(dòng)損益
一、基本概述：
“損”就是損失，表示虧損；
“益”就是收益，表示盈余。
公允價(jià)值變動(dòng)損益：就是因?yàn)楣蕛r(jià)值的變動(dòng)而引發(fā)的損失或是收益。
由于新的會(huì)計(jì)制度引入了公允價(jià)值計(jì)量觀念,新增加了一個(gè)一級(jí)科目也是新利潤表上的項(xiàng)目"公允價(jià)值變動(dòng)損益",
二、賬戶性質(zhì)及核算：
該賬戶是屬于損益類賬戶。其借方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。
三、實(shí)務(wù)應(yīng)用：
"公允價(jià)值變動(dòng)損益"用法如下:
（一）、本科目核算企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）和以公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。
（二）、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等進(jìn)行明細(xì)核算。
（三）、公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理
資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記本科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，同時(shí)，按“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。處置以公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目。同時(shí)，按“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。
（四）、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
（五）、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”不在此科目核算。
資產(chǎn)減值損失
什么是資產(chǎn)減值損失
資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于的其賬面價(jià)值而計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。
企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，原則上都應(yīng)當(dāng)對所發(fā)生的減值損失及時(shí)加以確認(rèn)和計(jì)量，因此，資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。但是由于資產(chǎn)的性質(zhì)不同，所適用的具體準(zhǔn)則也不盡相同。例如存貨、消耗性生物資產(chǎn)分別適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)－－存貨》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)－－生物性資產(chǎn)》，建造合同形成的資產(chǎn)適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－建造合同》、投資性房地產(chǎn)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則3號(hào)－－投資性房地產(chǎn)》等。
另外出臺(tái)的《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則，它主要涉及除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，通常屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)，具體包括：
1.對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資
2.采用成本模式進(jìn)行手續(xù)計(jì)量的投資性房產(chǎn)
3.固定資產(chǎn)
4.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
5.無形資產(chǎn)
6.商譽(yù)
7.探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。
考慮到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)發(fā)生減值后，一方面價(jià)值回升的可能性較小，通常是永久性減值；另一方面為了避免確認(rèn)資產(chǎn)重估增值和操縱利潤，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，消除了一些企業(yè)通過計(jì)提秘密準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤的可能，限制了利潤的人為波動(dòng)。
資產(chǎn)減值損失的確定
1、可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
2、資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。
3、資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。但對以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，記入當(dāng)期損益 。
資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程——減值準(zhǔn)備”、“工程物資——減值準(zhǔn)備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù)——減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)——跌價(jià)準(zhǔn)備”、“損余物資——跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目。
四、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)—— 跌價(jià)準(zhǔn)備”、“損余物資——跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。
五、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
